“小问题难倒老财务”，也许你已经在财务口上工作多年，也许你天天都要面对Excel那张老脸，也许你已经习惯了用工资明细表做员工工资统计并向上级汇 报，把表中的条目一条条复制粘贴后打印发给每个员工。可你是否想过，找一个更简单更有效率的方法？看起来这似乎有些困难：在工资明细表中，工资的项目（即表头）一般只出现在表格开头的某一行，而在工资条中，为了便于阅读则要求每个人的工资都有表头，那么如何巧妙地把工资明细表制作成便于打印的工资条呢？如图所示，这就是我们要完成的工作（原工资表见图1，转换成工资条后的效果见图2）： 图1 原工资表 图2 转换后效果 “条条大路通罗马”，不过路有远近之分，方法也有难易之别，这里给大家提供三种最简单易用的方法。 方法一：宏命令控制法 对于Office家族的宏功能，大家或许早有耳闻，但由于需要使用VBA进行编程，所以宏一直让许多人望而却步，不过要使用一个现成的宏就简单 多了。首先打开要处理的Excel表，选择“工具→宏→Visual Basic 编辑器”，在编辑器左边的窗口中用鼠标双击Sheet1，会出现代码编辑窗口，在代码编辑窗口输入如下代码（为了不破坏原有的工资表，所以这里采用了将 Sheet1的内容复制到Sheet2的方法，所以最后的生成结果是在Sheet2中显示）： Sub MakeSalaryList() Dim i As Integer Dim endrow As Integer '测出数据的最后一行 endrow = Sheet1.Range("a65536").End(xlUp).Row - 1 '把标题贴过去 Worksheets(1).Range("1:1").Copy (Worksheets(2).Cells(1, 1)) For i = 3 To endrow '把每条数据抬头贴过去 Worksheets(1).Range("2:2").Copy (Worksheets(2).Cells(3 * i - 7, 1)) '把数据贴过去 Worksheets(1).Range(Cells(i, 1), Cells(i, 256)).Copy (Worksheets(2).Cells(3 * i [...]

很多新手对于一般纳税人如何申报增值税不太熟悉，这里结合我在实际操作过程中的一些经验，给大家一个简明的教程，希望能够帮助到大家，也感谢大家对注会之家的支持，我认为CPA考试和实际操作要两手并重，两手都要抓才能更好地发挥出CPA证书的价值。 　　对于一般纳税人的增值税申报纳税，我在这里讲一些大概的流程： 　　一、确定销项税额。实务操作中一般是用企业电子报税管理系统从防伪税控开票系统发票查询界面读入销项发票数据，具体的操作方法后面会详述； 　　二、确定进项税额。进项税额在电子申报系统中“进项发票管理”→“进项专用发票读入”读入当月认证的进项发票结果电子数据。 　　三、如果当月有出口销售，则需要电子申报系统中“销项发票管理”→“普通发票管理”→“普通销售发票”输入当月出口额，由于属于免征增值税的收入，需要选择免税。 　　四、对于出口销售不能退税视作内销和未开票收入部分，需要在电子申报系统中“销项发票管理”→“其他应税项目管理”中输入销售额和税额。 　　接下来我们具体讲解一下如何用企业电子报税管理系统从防伪税控开票系统读取销项发票数据： 　　1、登陆一机多票开票子系统，点击“发票查询”按钮，如下图： 　　2、选择当前需要导入发票的对应月份，假如当前需要导入12月份的发票数据，则选择“本年12月份”，按下“确定”按钮，如下图：   　　3、按下“确定”按钮后出现当前月份对应发票的记录查询窗口： 　　请用户注意，上图“发票查询窗口”中对应发票字段的排列顺序是系统安装时的缺省排列，企业电子报税管理系统默认是以以上的字段排列规则进行发票数据的读取。 　　2、登陆企业电子报税管理系统，通过“销项发票管理中”中的“从界面读发票数据（一机多票）”菜单读取发票数据。图示如下 　　3、进入该菜单后出现如下的操作界面： 　　点击“读发票查询界面”，系统自动进入对发票数据的读取操作，并自动切换到发票查询界面： 　　用户这时可以看到发票查询界面中发票数据在进行连续的跳闪和刷新，请用户务必注意，数据读取过程中请不要操作键盘和鼠标，否则可能会影响到发票数据的正常读取。数据读取完毕，系统自动切换操作窗口。如下图： 　　这时点击“保存”按钮，系统自动对当前读取的发票记录进行校验和保存处理。请用户注意，如果在发票记录读取后出现“发票税目不正确”的提示，请用户在“系统税目初始化”中进行发票税目的修改和更新后再执行“读发票查询界面”的操作。 　　主要注意事项： 　　1、执行发票读入时“发票查询窗口”不能处于“最小化状态”。否则系统会提示“读取不到任何发票数据” 　　2、为了保证发票数据采集的正确性，系统执行读取“发票查询界面”数据过程中请用户不要操作键盘和鼠标。 　　3、如果用户在发票读取过程中出现 “ 应该设置XXX栏目显示”的错误提示，原因可能是“发票查询界面”中发票字段的显示排列缺少对应的必读字段，用户必须修改并保证发票查询界面中至少有下列9个字段的内容（与排列顺序没有关系）。注意，用户设置好对应的字段内容后记得按下“格式”按钮，保存当前设置。 　　4、9个必读的字段内容分别是： 　　发票种类 　　类别代码 　　发票号码 　　购方税号 　　开票日期 　　合计金额 　　税率 　　合计税额 　　作废标志 　　5、必读字段的设置操作： 　　首先在发票查询窗口点击左上角的黄色小按钮（红色小圆圈），图示如下： 　　点击后出现如下的对话框，用户这时可以通过“项目选择”框的内容对必读字段进行选择。图示如下： 　　通过“项目选择”框中的“→” 和“←”对字段进行汰选。确保“结果项目”中显示的字段内容至少有如下9项必读字段。图示如下： 　　发票种类 　　类别代码 　　发票号码 　　购方税号 　　开票日期 　　合计金额 　　税率 　　合计税额 　　作废标志 　　设置好字段的显示内容后请点击菜单栏目上的“格式”按钮，保存当前设置。如下图： 　　

操作步骤：点击“发票填开”，再点击工具条上的“清单”按钮，便弹出“销货清单填开”窗口，在清单中输入商品信息，清单填写完毕后，点击工具条上的“退出”按钮回到发票填开界面，选择或输入购方单位信息，这样一张带清单的发票就填开完毕了，一点击工具条上的“打印”，这张带清单的发票就保存下来了。 开清单时要注意的问题： 每一张发票只允许带一张销货清单。 如果开带销货清单的发票，则只能有销货清单，商品在销货清单上开具，发票上不能开具其它商品。 可对清单中多行商品同时折扣。

从第一次学习银行余额调节表至今，就没见过调不平的余额调节表，也许就因为他一直是这么自然地平衡着，以致于我有时要怀疑它存在的必要性。 6月起，出纳轮岗。主任把我叫到他的办公室，说了句：“广发那边的帐，你检查一下。”就这么简单的一句，我忙活了整整一个多星期！真可谓语轻活重啊！翻看广发的银行余额调节表，怎么就觉得里边的一笔未达帐项如此刺眼？无奈只好将当月的银行余额调节再做一遍，赫然发现，原来余额调节表压根没调平，那个刺眼的，正是为了把调节表做平而挤进出的数字。我顿时泄了气，老天！这样追溯上去哪里是个尽头啊？ 因为调整后的银行存款余额和银行对账单余额相差了4万多，未达帐项又只有几笔，是那么一目了然。可能性只有那么一个了：当期的银行存款余额是错误的。实在是一件很难让人相信的事情，因为当期的帐都已经做完了，报表也出来了，中间经历了报账、稽核、入账等等的环节，每个环节均由不同的人核查，按理说这是不可能发生的事！无奈从余额调节表的事项上看，它是最最可能的错误，以致我不得不把当月广发行的收支业务重新检查计算一遍。结果出来，报账的人把其中一张四万多元的报账单无论大写小写都错写成四千多……有些不知该怎么说，就这件事情，看出的问题太多。 调节表依然不平，消灭了一个问题后，我再往上追溯。依然是银行存款余额发生错误，分别是一个月收入多计了4毛钱和另一个月银行划账手续费重复入账2次。跨度达9个会计月份的查账工作终告结束。我不想去评价这些环节里边工作人员的工作态度，我想说的是通过余额调节这个每月必做的功课，能够纠正会计人员工作中的疏忽和漏洞，保证银行存款当月发生额入账的正确性，所以对每个月编制银行余额调节表必须给与高度的重视。一旦调节表调不平，就要马上查明原因。 一些定性的工作做久了，会让人渐渐淡忘它存在的意义。像这个银行余额调节表，虽然大多数的情况下，它告诉人们的是企业账目和银行账目的差异，但更重要的在于它能检查企业账目的差错，有效防范和控制人为出错。 存在的就是有道理的。让我每次在做余额调节表的时候都温习一遍余额调节表的作用和存在的意义，保证我不犯那些低级的错。

　　会计交接工作的程序 　　1、交接前的准备工作。 　　会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作： 　　①已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。 　　②尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。 　　③整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。 　　④编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票薄、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。 　　⑤会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。 　　2、移交点收。 　　移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。接管人员应认真按照移交清册逐项点收。 　　具体要求是： 　　①现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。 　　②有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。 　　③会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。 　　④银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。 　　⑤公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。 　　⑥实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。 　　3、专人负责监交。 　　为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责监交。通过监交，保证双方都按照国家有关规定认真办理交接手续，防止流于形式，保证会计工作不因人员变动而受影响；保证交接双方处在平等的法律地位上享有权利和承担义务，不允许任何一方以大压小，以强凌弱，或采取非法手段进行威胁。 　　移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。 　　对监交的具体要求是： 　　①一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。 　　②会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。 　　所谓必要时由主管部门派人会同监交，是指有些交接需要主管单位监交或者主管单位认为需要参与监交。 　　通常有三种情况： 　　一是所属单位负责人不能监交，需要由主管单位派人代表主管单位监交。如因单位撤并而办理交接手续等。 　　二是所属单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促监交。如主管单位责成所属单位撤换不合格的会计机构负责人（会计主管人员），所属单位负责人却以种种借口拖延不办交接手续时，主管单位就应派人督促会同监交等。 　　三是不宜由所属单位负责人单独监交，而需要主管单位会同监交。如所属单位负责人与办理交接手续的会计机构负责人（会计主管人员）有矛盾，交接时需要主管单位派人会同监交，以防可能发生单位负责人借机刁难等。此外，主管单位认为交接中存在某种问题需要派人监交时，也可派人会同监交。 　　4、交接后的有关事宜： 　　①会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。 　　②接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。 　　③移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 　　会计交接注意事项： 　　第一、交接表要写清楚，看交接表上的内容与事实是否相符。 　　第二、发票要看仔细，发票本数与事实相符，企业帐要与银行帐相符，现实和实务往来是否相符，保管帐与实务是否相符，要清点仓库、固定资产也要盘点。 　　第三、有时间的话，单位往来帐要相核对，个人帐要核对。 　　总之会计交接一定要注意，否则后果自负，所以不要怕麻烦，涉及会计方方面面一定要核实，前任会计交接后没有责任的。

问题：我公司7月份开具一份增值税发票地址开错，购买方要求重开发票，问到底是对方税局出具开具红字发票证明单？还是销售方开具？ 解答内容：根据《增值税专用发票使用规定的补充通知》的规定：因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

　　合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,減少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，她是正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。 　　1、换成“洋”企业 　　我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。 　　2、注册到“宝地” 　　凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。 　　3、进入特殊行业 　　比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。 　　婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。 　　医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。 　　安置四残人员占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税服务业税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。 　　残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。

5.1 简述记账 　　一直以来，在实际的会计工作中对于“记账”的定义存在着很大的误解，很多人以为“记账”就是填制凭证，与“制单”混淆在一齐，也许您会问：“记账”究竟是什么？ 　　为还“记账”本来面目，本书编者在收集大量资料，深入调查的基础上重新提出“记账”的定义，即将当前会计期间所有已审核的原始凭证和记账凭证登记总分类账、明细分类账、日记账和备查薄等账簿的过程。 　　明确了记账概念后，那究竟为何要记账呢？ 　　我们都知道，经济业务发生后，首先要填制会计凭证，会计凭证可以反映经济业务，然而会计凭证数量多，又很分散，每一张会计凭证只能反映一个业务，不能集中反映某一时期经济活动的全貌，不能连续、系统、全面地反映和监督一个单位经济活动引起的资产和权益的增减变动情况。这样就不能很好地发挥会计的职能，这是会计凭证反映经济业务的不足之处，也是记账的原因，这就要求会计核算要通过记账把分散在会计凭证上的数据进行分类、整理和汇总，登记到账薄中去，为经济管理提供系统、完整和综合的会计核算数据，以加强经济管理。 5.2 记账的凭证依据 　　记账的凭证依据即会计凭证，是指记录经济业务发生和完成情况的书面证明，包括原始凭证和记账凭证两种，如果5－1所示：

  4.1   简述制单 　　也许，您常常在会计人口中听到“制单”这样的“行话”，却苦于书中无相关的解释，问行内人吧，很多人也说不清道不明，无法给您一个清楚满意的答复，“百思不得其解”？那好，下面就要为您解疑答惑。 　　在会计工作中，“制单”即填制记账凭证，是由会计人员根据原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，据以确定会计分录后登入记账凭证，并送下一级审核，最终成为登记账簿的依据。 　　制单方式有“单式”和“复式”两种。 　　“单式”的特点是：对发生的每一笔经济业务只在一个账户中进行登记，各账户之间没有严密的对应关系，账户记录也不可能相互平衡。由于这种方法没有全面反映资金运动的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性，目前，很少有单位采用这种方法。

3.1 简述建账 　　任何企业在成立初始，都面临着建账问题。 　　1.建账的定义 　　建账就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。 　　2.建账需要注意的问题 　　⑴ 与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多；企业规模笑，业务量也小。有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账合成一两本就可以了。 　　⑵ 依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。 　　⑶ 依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。 　　不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体来讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置，另外还需设置相关的总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，一定要去会计商店购买这几种账簿和相关账页。需说明的是明细账有许多账页格式，在选择时要选择好所需要的格式的账页，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的账钉或线。另外建账初始，必须要购置的还有记账凭证[如果该企业现金收付业务较多，在购买时就可以选择收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务量较少时购买记账凭证（通用）也可以]、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。为编制报表方便还应购买空白资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表等相关会计报表。以上是一般企业建账时要做的准备工作。