一、单项选择题 1.在下列（　）情形中，需要注册会计师在验资报告的意见段后增加说明段予以说明。 A.被审验单位只提供实物资产的有关凭证，拒绝注册会计师对相应的实物资产进行实地观察 B.某方出资与章程、协议的规定不一致，但这种不一致为其他各方所认可，并且重新签署了投资协议 C.注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议 D.全体股东首次出资额和出资比例不符合国家有关规定 2.注册会计师发现前期出资不实或有明显抽逃出资迹象，应采取的措施是（　）。 A.拒绝接受验资委托 B.拒绝出具验资报告并解除业务约定 C.注册会计师应在验资报告的说明段中予以说明 D.发表无法表示意见的验资报告 3.在编写验资报告时，对于验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项应该在（　）段中说明。 A.引言 B.范围 C.意见 D.说明

一、单项选择题 1.如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（　）。 A.与被审计单位管理层讨论 B.直接增加补充审计报告 C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告 D.不用再进行任何处理 2.如果需要修改其他信息（重大不一致）而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑（　）。 A.出具否定意见审计报告 B.解除业务约定 C.在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致 D.不出具审计报告 3.如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当（　）。 A.征询法律意见 B.解除业务约定或拒绝出具审计报告 C.考虑修改审计报告的意见类型 D.要求管理层更正比较数据

一、单项选择题 1.如果注册会计师在被审计单位财务报表报出后知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，但被审计单位的管理层不采取任何行动，则注册会计师应当（　）。 A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出 B.根据该事项对财务报表的影响重新出具保留意见或否定意见的审计报告 C.采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层 D.因为是在财务报表报出日后发现的事实，所以注册会计师没有义务采取行动 2.注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是(　)。 A.审核银行存款函证回函 B.审核应收票据函证回函 C.审核律师声明书 D.审核长期股权投资函证回函 3.注册会计师2010年1月27日在审计时，获悉W公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿W公司100万元的经济损失。甲公司和W公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向W公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。该诉讼案系甲公司2009年9月销售给W公司的X电子设备，在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。W公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2009年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据此在2009年12月31日确认80万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是（　）。 A.借：营业外支出　　　　　　　　　　　20 　　　预计负债　　　　　　　　　　　　80 　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　100 B.借：以前年度损益调整—营业外支出　　20 　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　20 借：预计负债　　　　　　　　　　　　100 　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　100 C.借：以前年度损益调整—营业外支出　　20 　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　20 借：预计负债　　　　　　　　　　　　100 　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　100 借：其他应付款　　　　　　　　　　　100 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　100 D.借：营业外支出　　　　　　　　　　　20 　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　20 借：预计负债　　　　　　　　　　　　100 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　100

一、单项选择题 1.注册会计师对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的表述是（　）。 A.如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映 B.如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映 C.无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映 D.即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映 2.下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是（　）。 A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告 B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见 C.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响 D.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响 3.如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具（　）的审计报告。 A.标准无保留意见 B.保留或者无法表示意见 C.保留或者否定意见 D.带强调事项段的无保留意见

一、单项选择题 1.以下说法中不正确的是（　）。 A.注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工作表现的人员，以了解专家的胜任能力 B.注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望 C.在计划利用专家的工作时，注册会计师应当通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力 D.当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价 2.注册会计师在某些审计领域利用专家的工作才能获取充分适当的证据，这里的专家是指（　）。 A.审计领域的个人 B.会计领域的组织 C.既精通会计又精通审计的个人或组织 D.会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织 3.以下说法中不正确的是（　）。 A.内部审计人员应有的职业关注是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本 B.内部审计向哪个级别的治理层或管理层负责将影响其客观性 C.从严格意义上说，企业的所有业务和所有组成部分均应纳入内部审计的范围 D.内部审计人员的专业胜任能力影响内部审计作用的发挥

一、单项选择题 1.甲公司2008年度财务报表由ABC会计师事务所审计，2010年1月5日甲公司已与EFG会计师事务所签订合同审计其2009年度财务报表，下列关于ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通说法不正确的是（　）。 A.因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅ABC会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意 B.沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式 C.沟通最常用的方式是查阅ABC会计师事务所的工作底稿 D.沟通并不是必要程序，而是由EFG会计师事务所根据审计工作需要自行决定 2.ABC会计师事务所拟接受W公司委托审计其2009年度财务报表，在接受委托前与审计其2008年财务报表的EFG会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是（　）。 A.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定 B.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图，保护EFG会计师事务所的利益 C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价 D.沟通的目的是确定是否接受委托 3.被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当以（）方式。 A.口头 B.书面 C.口头或书面 D.电子文档

一、单项选择题 1.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，以下说法中正确的是（　）。 A.注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规 B.注册会计师应当咨询有关法律法规监管部门 C.注册会计师无法发表任何意见 D.注册会计师应当尽早与治理层进行沟通 2.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是（　）。 A.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通 B.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别 C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的管理层 D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工的舞弊行为可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通 3.注册会计师在审计甲股份有限公司20×9年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是（）。 A.向证券监督部门报告，并要求通知广大股民 B.以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通 C.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 D.与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿

一、单项选择题 1.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（　）。 A.复核银行对账单 B.不需再向该银行函证 C.仍需向该银行函证 D.可根据实际需要，确定是否向银行函证 2.注册会计师在审计天星公司某银行账户的银行存款时发现，银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（　）。 A.审查该账户的银行存款余额调节表 B.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 C.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D.抽查天星公司该年度的银行存款收支业务 3.在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（　）。 A.是否有漏记的银行借款 B.银行存款的真实性 C.是否有充作抵押担保的存货 D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项

一、单项选择题 1.检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是（　）。 A.核实是否办理了延期还款手续 B.判断被审计单位的偿债能力 C.判断被审计单位的资信程度 D.计算逾期贷款的金额和比率 2.注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是（　）。 A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验 B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对 C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确 D.确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债 3.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（　）。 A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对 D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

一、单项选择题 1.下列程序中，实现记录的工薪为实际发生的而非虚构的目标最佳的实质性程序是（　）。 A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对 B.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对 C.检查工时卡 D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致 2.对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是（　）。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.分类和可理解性 3.关于人力资源与工薪循环的内部控制和审计测试，以下说法中不正确的是（　）。 A.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账核对可以实现完整性 B.支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放 C.有权雇用和解雇员工的人员可兼管工薪的编制和记录 D.在对人力资源与工薪循环实施审计时，管理层在实施监控程序时实施的高层次控制是注册会计师拟信赖的特别重要的控制