2010年CPA考试《税法》从厚到薄[03-01]消费税基本原理

　　◆考情分析
　　本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。在以往的税法考试中，本章各种题型均会出现，特别是综合题，每年都会有与增值税、甚至是企业所得税结合的题目。　
　　◆本章内容：新《消费税暂行条例》主要的修订：
　　1.卷烟在批发环节加征一道从价税
　　2.调整生产环节卷烟、雪茄烟的消费税税率
　　3.增加白酒消费税最低计税价格核定管理办法

　　一、消费税概念
　　我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。

　　二、我国消费税的特点
　　（一）征收范围具有选择性
　　（二）征税环节具有单一性
　　（三）平均税率水平比较高且税负差异大
　　（四）征收方法具有灵活性
　　（五）税负具有转嫁性

　　【例题·多选题】下列各项中，属于消费税特点的有（　）。
　　A.征收范围具有选择性
　　B.征税具有普遍性
　　C.征收方法具有灵活性
　　D.税负具有转嫁性
　　『正确答案』ACD

　　三、消费税的作用
　　（一）调节消费结构
　　（二）限制消费规模，引导消费方向
　　（三）及时、足额地保证财政收入
　　（四）在一定程度缓解了社会分配不公

　　四、消费税与增值税的关系

　　消费税与增值税的区别：
　　1.两者范围不同：消费税的范围很小——14种列举的应税消费品；增值税的范围是有形动产。
　　2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。
　　3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。
　　4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。

　　消费税与增值税的联系：
　　1.两者都对货物征收；
　　2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。