2010年CPA考试《税法》从厚到薄[02-08]小规模纳税人应纳税额计算

　　一、计算公式
　　应纳税额＝（不含税）销售额×征收率3%
　　公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。
　　
　　二、含税销售额换算
　　由于小规模纳税人销售货物只能开具普通发货票，上面标明的是含税价格，需按以下公式换算为不含税销售额：
　　（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋3%）

　　三、小规模纳税人（除其他个人外）

　　【例题1·单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计158080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为（　）。
　　A.4604.27元　　B.5469.65元
　　C.5478.06元　　D.5914.95元
　　『正确答案』C
　　『答案解析』该小规模纳税人1月份应纳增值税＝158080÷（1＋3%）×3%+45000÷（1＋3%）×2%＝5478.06（元）。

　　一般纳税人从小规模纳税人购进货物，如果取得的是普通发票，不得作为进项税额抵扣；如果从小规模纳税人取得代开的增值税专用发票，按3%抵扣进项税额。
　　如果是一般纳税人销售货物给小规模纳税人，按17%计算销项税额。